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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Descrição do artigo publicado no aspneti.com, cada artigo com seu resumo

FINANCES

Sunday, June 10, 2007

Kleber Becerra

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Por: Kleber Becerra

RESUMO

O presente trabalho visa solidificar os conhecimentos contábeis, de alunos e profissionais, com a elaboração das Demonstrações Financeiras (até 2006 conhecidas como Demonstrações Contábeis) para o exercício econômico referente ao ano 20X5 da empresa fictícia K.B. S/A (independente do tamanho da mesma ou se esta é de capital aberto ou fechado, a lei serve para qualquer tipo de empresa), tendo como base normativa, à lei 6.404 de 15 de dezembro de 1976 e a nova lei 10.303 do 31 de outubro de 2001, que regulam as operações contábeis das Sociedades Anônimas, assim como as resoluções do Conselho Federal de Contabilidade, como também a deliberação nº 488 da Comissão de Valores Monetários sobre a “Apresentação e Divulgação de Demonstrações Contábeis (Financeiras)” e a referência à Deliberação CVM nº 496/06 que prorrogou a sua entrada em vigor e o ofício circular No. 01 de 2006 (22 de fevereiro de 2006) emitidos por parte da CVM atendendo o pedido 27 da Ibracon, que dão o direcionamento contábil às empresas de sociedade anônima para que elaborem e preparem as suas demonstrações contábeis em condições semelhantes às ditadas pelas normas internacionais (IAS e IFRS), caminhando ao processo de convergência das normas contábeis, com o fim de proporcionar uma informação completa aos investidores nacionais e internacionais acorde com os seus interesses e as suas necessidades, visando ao aumento da transparência e da segurança nas informações contábeis divulgadas ao público investidor, e possibilitando, a um custo mais baixo, o acesso das empresas nacionais às fontes de financiamento externas, onde as empresas possam obter capital para suas operações a menor custo no mercado de capitais.

O cumprimento dos princípios fundamentais de contabilidade, as qualidades da informação, o critério do contabilista observando a essência sobre a forma, o trabalho de uma contabilidade em período de regime, dão a confiança de que o trabalho final será de suma importância para o usuário apresentando confiança seriedade e segurança nos relatórios financeiros apresentados ao final de cada exercício econômico, assim como informes trimestrais e semestrais conforme as exigências dos organismos competentes. As demonstrações contábeis como informação financeira, juntamente com outras constantes das notas explicativas às demonstrações contábeis, auxiliam os investidores a estimar os resultados e os fluxos financeiros futuros da entidade.

As demonstrações contábeis que serão estudadas no contexto de este trabalho são:

1) Balanço Patrimonial; que dá o conhecimento da posição patrimonial e financeira da empresa assim como a eficiência da administração, no gerenciamento dos recursos a ela entregues.

2) Demonstração do Resultado do Exercício; indica-nos a posição econômica da empresa e avalia o desempenho da administração em relação aos recursos a ela entregues.

3) Demonstração das Mutações Patrimoniais; nos da a conhecer, como o resultado liquido do exercício foi distribuído tanto em reservas de capital, como reservas de lucros e dividendos, assim como se existiu variações por parte da administração nas integralizações de capital tanto em numerário como em espécie, reavaliações, e aquisições das próprias ações em circulação que geram a conta de ações em tesouraria estratégia não comum para acrescentar o valor das ações no mercado e incrementar o valor da empresa.

4) Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos; indica-nos a geração do capital circulante líquido (Ativo circulante-Passivo circulante), gerado por parte das mutações na posição financeira da empresa, avaliando em curto prazo como foram utilizados e gerados os investimentos e financiamentos por parte da empresa em regime de competência.

5) Demonstração de Fluxos de Caixa; representa uma semelhança com a DOAR, mantendo basicamente uma diferença onde se verifica a geração das disponibilidades (Caixa, bancos, investimentos temporários em até 90 dias) em curto prazo no regime de caixa, se dá o mesmo tratamento para a sua elaboração que a DOAR, mas se integram no se calculo as demais contas do ativo circulante como as do passivo circulante em valor das suas variações no exercício econômico com os seus respectivos ajustes.

6) Notas Explicativas; tem como fim único o de aclarar e explicar as variações qualitativas e quantitativas nas demonstrações contábeis que não são explicadas e tem informações adicionais que dão um maior entendimento as DFs.

È importante ter presente as novas modificações que já se vem dando por parte das exigências da CVM tanto nas demonstrações contábeis, como a classificação das contas do Balanço Patrimonial em circulante e não circulantes (já indicadas neste exercício), em conformidade às normas internacionais de contabilidade (IAS e as IFRS).

Palavras chave: Contabilidade, Demonstrações Financeiras, Organismos Reguladores, Normas Internacionais.

EMPRESA K.B. S/A

A Empresa KB S.A. foi constituída no ano de 20X4 iniciando suas operações em 01/01/X5, formada por um Patrimônio inicial de R$ 5.855.000,00 conformado da seguinte maneira:

ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE PATRIMONIOLÍQUIDO 5.855.400,00

Bancos Cta. Mov. 2.310.000,00

PERMANENTE

Investimentos

Terrenos 250.000,00

Obras de Arte 2.220.000,00

Permanente

Edifícios 1.000.000,00

Veículos 50.000,00

Equipamento 25.400,00

TOTAL ATIVO 5.855.400,00 TOTAL PASSIVO 5.855.400,00

Os ativos são detalhados a continuação:

Os acionistas fizeram os depósitos pelo valor de R$ 2.310.000,00 na conta corrente 123456-7 do Banco XYZ, correspondente à Empresa KB S/A.
Foi entrego um terreno para com fins de venda futura e avaliado a preço de mercado por um perito competente.
Seis obras de arte avaliadas em seu conjunto por R$ 2.220.000,00.
Um edifício situado no centro da cidade avaliado em R$ 1.000.000,00.
Duas pick-up novas avaliadas por R$ 25.000,00 cada.

A continuação encontra-se as transações correspondentes ao exercício fiscal 2005, da empresa KB S/A (D débito, C crédito):

1) 03/01/X5, a KB S/A realiza uma compra de 685 unidades pelo valor total de fatura de R$ 32084,60; sendo pagas a vista.

D. Estoques 25.782,32

D. ICMS a recuperar 5.775,77

D. PIS a recuperar 529,45

C. Bancos cta. movimento 32.087,60

2) 15/01/X5 a KB S/A compra 5000 unidades por um valor unitário de R$ 56,25, sendo pagas a vista o 55% de valor da compra e a diferencia em 90 dias.

D. Estoque 225.984,37

D. ICMS a recuperar 50.625,00

D. PIS a recuperar 4.640,63

C. Bancos cta. movimento 154.687,50

C. Fornecedores 126.563,50

3) 06/02/X5 se vende 1500 unidades a empresa Houston por R$ 97.500,00, sendo feita a venda para ser paga em 60 dias.

D. Clientes 97.500,00

C. Vendas Brutas 97.500,00

D. ICMS s/venda 17.550,00

C. ICMS a recuperar 17.550,00

D. PIS s/venda 1.608,75

C. PIS a recuperar 1.608,75

D. CMV 66.429,22

C. Estoque 66.429,22

4) 18/02/X5 a KB S/A fez um adiantamento de R$ 21823,00 a seus funcionários por conceito de viagem para promoção da venda da empresa, no São Paulo.

D. Adiantamento viagem 21.823,00

C. Bancos cta. movimento 21.823,00

5) 05/03/X5 a duplicata a receber correspondente à venda do dia 06/02/X5 é negociada no Banco com um desconto de 10%.

D. Bancos cta. movimento 87.750,00

D. Despesa Financeira 9.750,00

C. Duplicata descontada 97.500,00

6) 18/03/X5 a KB S/A recebe o reporte da viagem dos seus funcionários, dentro do qual encontra-se o detalhe de despesas com suas notas fiscais e um valor depositado não gasto de R$ 2273,00, na conta corrente No. 123456-7 do Banco XYZ.

D. Despesa viagems venda 19.550,00

D. Bancos cta. movimento 2.273,00

C. Adiantamento viagem 21.823,00

7) 05/04/X5 a KB S/A recebe da venda do 06/02/X5 o valor íntegro da sua duplicata, dando passo à comunicação imediata ao banco para que se de a baixa da negociação feita no dia 05/03/X5.

D. Bancos cta. movimento 97.500,00

C. Clientes 97.500,00

D. Duplicata descontada 97.500,00

C. Bancos cta. movimento 87.750,00

C. Despesa Financeira 9.750,00

8) 10/04/X5 vende à empresa Houston 2500 unidades por um valor unitário de R$ 71,50; concedendo um prazo de 90 dias para o seu cancelamento.

D. Clientes 178.750,00

C. Vendas Brutas 178.750,00

D. CMV 110.715,36

C. Estoque 110.715,36

D. ICMS s/venda 32.175,00

C. ICMS a recuperar 32.175,00

D. PIS s/venda 2.949,37

C. PIS a recuperar 2.949,37

9) 14/04/X5 se realiza o pagamento aos fornecedores da compra efetuada no dia 15/01/X5.

D. Fornecedores 126.562,50

C. Bancos cta. movimento 126.562,50

10) 03/05/X5 a KB S/A adquiriu a título de investimento temporário determinada quantidade de ouro a custo de R$ 500.000,00.

D. Inv. Temp. estoque ouro 500.000,00

C. Bancos cta. movimento 500.000,00

11) 05/05/X5 se compra 2600 unidades a um preço unitário de R$ 57,00, sendo feito o pagamento a vista.

D. Estoques 119.078,70

D. ICMS a recuperar 26.676,00

D. PIS a recuperar 2.445,30

C. Bancos cta. movimento 148.000,000

12) 12/05/X5 devido à elevação da taxa de juros o valor do mercado do estoque de ouro caiu para R$ 475.620,00.

D. Resultado Não operacional

Perdas com desvalorização 24.380,00

C. Provisão para desvalorização

Conta redutora de ouro 24.380,00

13) 20/05/X5 se vende 3000 unidades à empresa Texas S/A. por R$ 69,00 cada, sendo pagas a vista.

D. Banco cta. movimento 207.000,00

C. Venda Bruta 207.000,00

D. CMV 135.613,20

C. Estoque 135.613,20

D. ICMS s/venda 37.260,00

C. ICMS a recuperar 37.260,00

D. PIS s/venda 3.415,50

C. PIS a recuperar 3.415,50

14) 07/06/X5 a KB faz uma aplicação financeira de R$ 230.000,00 a uma taxa de juros pré-fixada de 0,74% a.m. por um período de 30 dias.

D. Aplicação Temporária 230.000,00

C. Bancos cta. movimento 230.000,00

15) 09/06/X5 a Houston S/A. faz o pagamento total da duplicata gerada no dia 10/04/X5.

D. Bancos cta. movimento 178.750,00

C. Clientes 178.750,00

16) 02/07/X5 a KB S.A. adquire 7% das ações ordinárias da empresa Carolina S/A., desembolsando R$ 320.000,00. A intenção da KB S/A não é vender a curto ou longo prazo tal investimento.

D. Part. Perm. outras empresas

avalizado método custo

Carolina S.A. 320.000,00

C. Bancos cta. movimento 320.000,00

17) 17/07/X5 se paga à comissão por vendas aos funcionários participantes das mesmas, no que se refere ao primeiro semestre do ano em curso do exercício da sua atividade fim, sendo a percentagem da comissão o 5% apos da dedução dos impostos e descontos.

D. Comissão por venda 19.414,57

C. Bancos cta. movimento 19.414,57

18) 01/08/X5 foi efetuada a venda de todo o estoque de ouro pelo valor de R$ 515.000,00.

D. Bancos cta. movimento 515.000,00

C. Resultado não operacional

Resultado venda de ouro 515.000,00

D. Resultado não operacional

Resultado venda ouro 500.000,00

C. Investimento temporário

Estoque ouro 500.000,00

D. Investimento temporário

Prov. desvalor. ouro 24.380,00

C. Resultado não operacional

Resultado venda ouro 24.380,00

19) 15/08/X5 se compra 10000 unidades por um valor unitário de R$ 56,00, sendo pagos a vista o 35% do valor da compra e a diferencia em 90 dias.

D. Estoques 449.960,00

D. ICMS a recuperar 100.800,00

D. PIS a recuperar 9.240,00

C. Bancos cta. movimento 196.000,00

C. Fornecedores 364.000,00

20) 02/09/X5 a KB S/A vende suas seis obras de arte do investimento permanente, no leilão realizado pela mesma empresa a um valor total de R$ 3210.000,00; sendo pagos a vista 15% e a diferencia em 3 vezes iguais a partir do 01/10/05.

D. Bancos cta. movimento 481.500,00

D. Contas a receber diversas 2.728.500,00

C. Obras de arte 2.220.000,00

C. Resultado Não operacional

Ganho venda at. perm. invest.

obras de arte 990.000,00

21) 06/09/X5 a KB S/A. retira sua aplicação financeira feita no dia 07/06/05, e o seu contador percebe que a aplicação foi afetada por uma inflação de 0,75% a.m., para lo qual realiza a apuração contábil da mesma.

D. Bancos cta. movimento 231.702,00

C. Aplic. temporárias 230.000,00

D. Despesas financeiras 23,00

C. Variação monetária ativa 1.725,00

22) 17/09/X5 se vende à empresa Houston 9850 unidades pelo valor unitário de R$ 70,25 com um desconto incondicional de 10%, sendo feito o pagamento a vista.

D. Bancos cta. movimento 622.766,25

D. Desconto incondicional 69.196,25

C. Venda bruta 691.962,50

D. CMV 443.444,35

C. Estoque 443.444,35

D. ICMS s/venda 112.097,92

C. ICMS a recuperar 112.097,92

D. PIS s/venda 10.275,64

C. PIS a recuperar 10.275,64

23) 01/10/X5 é feito o depósito do primeiro pagamento da venda das obras de arte.

D. Banco cta. movimento 909.500,00

C. Conta a receber diversas 909.500,00

24) 18/10/05 se compra 6000 unidades a um preço unitário de R$ 69,82, sendo feito o pagamento a vista do 25% do valor da compra e a diferença em 60 dia.

D. Estoques 336.602,22

D. ICMS a recuperar 75.405,60

D. PIS a recuperar 6.912,18

C. Bancos cta. movimento 104.730,00

C. Fornecedores 314.190,00

25) 01/11/X5 é realizado o segundo pagamento da venda das obras de arte.

D. Banco cta. movimento 909.500,00

C. Contas a receber diversos 909.500,00

26) 14/11/X5 se efetua o pagamento da diferença da compra realizada no dia 15/08/05.

D. Fornecedores 364.000,00

C. Bancos cta. movimento 364.000,00

27) 15/11/X5 a KB S/A. aplica R$ 100.000,00 no mercado financeiro para resgate no dia 31/12/X5 a uma taxa de juros de 4,012% a.t.

D. Aplicação temporária 100.000,00

C. Banco cta. movimento 100.000,00

D. Aplicação temporária 1.986,27

C. Receita Financeira

Rendimento s/aplicação finan. 1.986,27

28) 27/11/X5 se vende 2850 unidades à empresa Houston por um valor unitário de R$ 65,29, sendo pagas em 60 dias.

D. Clientes 186.076,50

C. Venda bruta 186.076,50

D. CMV 143.790,95

C. Estoques 143.790,95

D. ICMS s/venda 33.493,77

C. ICMS a recuperar 33.493,77

D. PIS s/venda 3.070,26

C. PIS a recuperar 3.070,26

29) 01/12/X5 se recebe o terceiro e final pagamento da venda das obras de arte.

D. Banco cta. movimento 909.500,00

C. Conta a receber diversas 909.500,00

30) 03/12/X5 a KB S/A. adquiriu uma maquinaria para dar início a produção dos seus produtos até a data comercializados precisando de R$ 1350.000,00. Dos quais paga como entrada o valor de R$ 350.000,00 a vista e realiza um financiamento com o Banco XYZ pelo valor de R$ 1000.000,00 a 10 anos prazo a uma taxa de juros de 7% ao ano, pagáveis ano a ano, sendo seu primeiro pagamento o 03/12/06, para o que o Banco emite o cheque de gerência a nome direto do vendedor da maquinaria.

D. Maquinaria 1.350.000,00

C. Bancos 350.000,00

C. Financiamento LP 1.423.775,00

D. Juros a decorrer 423.775,00

31) 15/12/X5 se vende 3900 unidades a R$ 59,45 cada, sendo pagas a vista 30% do valor da venda e a diferença em 60 dias.

D. Bancos cta. movimento 69.556,50

D. Clientes 162.298,50

C. Vendas Brutas 231.855,00

D. CMV 210.450,78

C. Estoques 210.450,78

D. ICMS s/venda 41.733,90

C. ICMS a recuperar 41.733,90

D. PIS s/venda 3.825,61

C. PIS a recuperar 3.825,61

32) 20/12/X5 a KB S/A. paga a seus vendedores a comissão por venda efetuada no segundo semestre, equivalente ao 5% das vendas apos impostos e descontos.

D. Despesas em vendas

Comissão s/vendas 41.810,03

C. Bancos cta. movimento 41.810,03

33) Durante o exercício a investida Carolina S/A. obteve excelente resultado tendo distribuído R$ 150.000,00 de dividendos para seus acionistas.

D. Dividendos a receber 10.500,00

C. Outras receitas op.

Dividendos a decorrer 10.500,00

D. Bancos cta. movimento 10.500,00

C. Dividendos a receber 10.500,00

34) Até 31/12/X5 os rendimentos da aplicação no mercado financeiro do dia 15/11/X5 totalizaram R$ 1986,27.

D. Bancos cta. movimento 101.986,27

C. Aplicação temporária 100.000,00

C. Aplicação temporária 1.986,27

RAZONETES CONTABEIS
DAS TRANSAÇÕES OPERACIONAIS DA EMPRESA KB S.A.


		ATIVO

		CIRCULANTE

		BANCOS CTA. MOVIMENTO				APLICÇÕES TEMPORÁRIAS				INVESTIMENTO TEMPORÁRIO
	si	2.310.000,00	32.087,60	1	14	230.000,00	230.000,00	21	10	500.000,00	24.380,00	12
	5	87.750,00	154.687,50	2	27	100.000,00	100.000,00	34	18	24.380,00	500.000,00	18
	6	2.273,00	21.823,00	4	27	1.986,27	1.986,27	34		-	-
	7	97.500,00	87.750,00	7		-	-
	13	207.000,00	126.563,50	9
	15	178.750,00	500.000,00	10
	18	515.000,00	148.200,00	11
	20	481.500,00	230.000,00	14
	21	231.702,00	320.000,00	16
	22	622.766,25	19.414,57	17
	23	909.500,00	104.730,00	24
	25	909.500,00	364.000,00	26
	29	909.500,00	100.000,00	27
	31	69.556,50	350.000,00	30
	33	10.500,00	41.810,03	32
	34	101.986,27	196.000,00	33
		7.644.784,02	2.797.066,20
		4.847.717,82

		CLIENTES				CTA. A RECEBER DIVERSOS				DUPLICATAS DESCONTADAS
	3	97.500,00	97.500,00	7		2.728.500,00	909.500,00		7	97.500,00	97.500,00	5
	8	178.750,00	178.750,00	15			909.500,00			-	-
	28	186.076,50					909.500,00
	31	162.298,50				2.728.500,00	2.728.500,00
		624.625,00	276.250,00			-	-
		348.375,00



		IMCS A RECUPERAR				PIS A RECUPERAR				ESTOQUES
	1	5.775,77	17.550,00	3	1	529,45	1.608,75	3	1	25.782,38	66.429,22	3
	2	50.625,00	32.175,00	8	2	4.640,63	2.949,37	8	2	225.984,37	110.715,36	8
	11	26.676,00	37.260,00	13	11	2.445,30	3.415,50	13	11	119.078,70	135.613,20	13
	19	100.800,00	112.097,92	31	19	9.240,00	3.070,26	28	19	449.960,00	443.444,35	22
	24	75.405,60	33.493,77	28	24	6.912,18	3.825,61	31	24	336.602,22	153.790,95	28
			41.733,90	22			10.275,64	22			210.450,78	31
		259.282,37	274.310,59			23.767,56	25.145,13			1.157.407,67	1.120.443,86
			15.028,22				1.377,57			36.963,81



		ADIANTAM. A FUNCIONÁRIOS				DIVIDENDOS A RECEBER
	4	21.823,00	21.823,00	6	33	10.500,00	10.500,00
		-	-			-	-



		PERMANENTE
		INVESTIMENTOS

		PART. PERM. OUT. MET. CTO.				TERRENO				OBRAS DE ARTE
	17	320.000,00			si	250.000,00			si	2.220.000,00	2.220.000,00	20
		320.000,00				250.000,00				-	-


		IMOBILIZADO

		EDIFÍCIO				VEÍCULOS				EQUIPAMENTO
	si	1.000.000,00			si	50.000,00			si	25.400,00
		1.000.000,00				50.000,00				25.400,00



		MAQUINÁRIA				DEP. ACUMULADA
	30	1.350.000,00					40000
		1.350.000,00					10000
							8466,67
							58466,67	35


		PASSIVO

		CIRCULANTE

		FORNECEDORES				ICMS A RECOLHER				PIS A RECOLHER
	9	126.562,50	126.562,50	2			15.028,22				1.377,58
	26	364.000,00	364.000,00	19			15.028,22				1.377,58
			314.190,00	24
		490.562,50	804.752,50
			314.190,00


		PROV IR/CSSL				DIVIDENDOS PROP.
			147.598,71				125.459,45	q
			147.598,71				125.459,45


		EXIGIVEL A LONGO PRAZO


		FINANCIAM. LONGO PRAZO				JUROS A DECORRER
			1.423.775,00	31	31	423.775,00
			1.423.775,00			423.775,00





		PATRIMÔNIO LÍQUIDO




		CAPITAL REALIZADO				RESERVA LEGAL				P/CONTINGENCIAS
			5.855.400,00				41.819,82	r			50.000,00	s
			5.855.400,00				41.819,82				50.000,00


		LUCRO A REALIZAR				LUCRO ACUMULADO
			47.269,51	t	q	125459,448	836396,32	p
			47.269,51		r	41819,816
					s	50000
					t	47269,51
						264548,774	836396,32
							571847,546


		RESULTADO DO EXERCÍCIO

		VENDA BRUTA				DESCONTO INCONDICIONAL				ICMS S/VENDA
			97.500,00	3	22	69.196,25			3	17.550,00
			178.750,00	8		69.196,25	69.196,25	b	8	32.175,00
			207.000,00	13					13	37.260,00
			691.962,50	22					22	112.097,92
			186.076,00	28					28	33.493,77
			231.855,00	31					31	41.733,90
	a	1.593.143,50	1.593.143,50							274.310,59	274.310,59	c



		PIS S/VENDA				CUSTO PRODUTO VENDIDO				DESPESA VIAGEM VENDA
	3	1.608,75			3	66.429,22			6	19.550,00
	8	2.949,37			8	110.715,36				19.550,00	19.550,00	f
	13	3.415,50			13	135.613,20
	22	10.275,64			22	443.444,35
	28	3.070,26			28	153.790,95
	31	3.825,61			31	210.450,78
		25.145,13	25.145,13	d		1.120.443,86	1.120.443,86	e



		COMISSÃO VENDA				DEPRECIAÇÃO				DESPESA FINANCEIRA
	17	19.414,57			35	58.465,67			5	9.750,00	9.750,00
	32	41.810,03				58.465,67	58.465,67	h	21	23,00
		61.224,60	61.224,60	g						23,00	23,00	i





		RENDIMENTO S/APLIC. TEMP.				VAR. MONET. ATIVA				DIVIDENDOS OUTRA EMP. MC
			1.986,27	27			1.725,00	21			10.500,00	33
	j	1.986,27	1.986,27		k	1.725,00	1.725,00		l	10.500,00	10.500,00






		RES. NÃO OPERACIONAL				RES. NÃO OPERACIONAL
		GANHO VENDA OURO				GANHO VENDA OBRA DE ARTE				PROV. IR/CSSL
	18	500.000,00	515.000,00	18			990.000,00	20		147.599,35
	m	15.000,00	15.000,00		n	990.000,00	990.000,00			147.599,35	147.599,35	o


		LUCRO/PREJ. LÍQUIDO
	b	69.196,25	1.593.143,50	a
	c	274.310,59	1.986,27	j
	d	25.145,13	1.725,00	k
	e	1.120.443,86	10.500,00	l
	f	19.550,00	15.000,00	m
	g	61.224,60	990.000,00	n
	h	58.465,67
	i	23,00
		1.628.359,10	2.612.354,77
	o	147.599,35	983.995,67
	p	836.396,32	836.396,32

BALANÇO PATRIMONIAL
DA EMPRESA KB S.A. 31/12/x5 (EM R$ sem decimais)



ATIVO			PASSIVO

CIRCULANTE			CIRCULANTE
Disponivel			Fornecedores	314.190
	Bancos Cta. mov.	4.847.717,82	ICMS a recolher	15.028
			PIS a recolher	1.378
Clientes			Provisão IR/CSSSL	147.599
	Duplicatas a receber	348.375	Dividendos Propostos	125.459

Estoques		36.964	TOTAL PASSIVO CIRCULANTE	603.655

TOTAL ATIVO CIRCULANTE		5.233.057	EXIGIVEL A LONGO PRAZO

PERMANENTE			Fianciamento a Longo Prazo	1.423.775
			Juros a decorrer	(423.775)
Investimentos
	Part. Perm. Outras MC	320.000	TOTAL PASS. NÃO CIRCULANTE	1.000.000
	Terrenos	250.000
			PATRIMONIO LIQUIDO
TOTAL INVESTIMENTOS		570.000
			Capital Realizado	5.855.400
Imobilizado			Reserva legal	41.820
	Edifício	1.000.000	P/contongência	50.000
	Maquinária	1.350.000	Lucros a realizar	47.270
	Veículos	50.000	Lucro Acumulado	571.848
	Equipamento	25.400
	Depreciação acumulada	(58.466)	TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO	6.566.337

TOTAL IMOBILIZADO		2.366.934

TOTAL ATIVO NÃO CIRCULANTE		2.936.934

TOTAL ATIVO		8.169.991	TOTAL PASSIVO	8.169.991

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DA EMPRESA KB S.A. 31/12/x5 (EM R$)

		VALOR R$

RECEITA DE VENDAS BRUTAS		1.593.143,50

Desconto incondicional		(69.196,25)
ICMS s/venda		(274.310,59)
PIS s/venda		(25.145,13)

RECEITA VENDA LÍQUIDA		1.224.491,53

CUSTO PRODUTO VENDIDO		(1.120.443,86)

LUCRO BRUTO		104.047,67

DESPESAS OPERACIONAIS
VENDAS
Viagem Publicidade		(19.550,00)
Comissão s/vendas		(61.224,60)

ADMINISTRATIVAS
Depreciação		(58.465,67)

FINANCEIRAS
Despesas Fianceiras		(23,00)
Receitas Financeiras		1.986,27
Variação Monetária Ativa		1.725,00

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
Dividendos decorridos de Outras emp. Met. Custo		10.500,00

LUCRO OPERACIONAL		(21.004,33)

RESULTADO NÃO OPERACIONAL
Ganho venda de Ouro		15.000,00
Ganho venda de obras de arte		990.000,00

LUCRO ANTES DO IMPOSTO DA RENDA		983.995,67
Provissão IR/CSSL		147.599,35

LUCRO LÍQUIDO		836.396,32


No. de ações	5.855.400

LUCRO POR AÇÃO		0,14

DEMONSTRAÇÕES DE MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

DA EMPRESA KB S.A. 31/12/x5 (EM R$)

RESERVAS

DE CAPITAL

DE REAVALIAÇÃO

DE LUCROS

DESCRIÇÃO

CAPITAL

AGIO

PRÓP

CONT.

LEGAL

CONTINGEN.

ORÇAMENT.

A REALIZAR

ESTATUTARIA

LUCRO ACUM.

TOTAL

SALDO 01/01/05

5.855.400,00

AJUSTE EX. ANT.

AUMENTO CAP

REAVAL. AT. PERM.

REVERS. RESER.

LUCRO LIQUIDO

836.396,32

DIST. PRÓPRIA

RESERVA LEGAL

41.819,82

(41.819,82)

P/CONTINGENCIAS

50.000,00

(50.000,00)

ORÇAMENTO

LUCRO A REALIZAR

47.569,51

(47.569,51)

DIVIDENDOS A DISTRIB.

(125.459,45)

TOTAL

5.855.400,00

41.819,82

50.000,00

47.569,51

571.547,54

6.566.336,87

DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DOS RECURSOS
DA EMPRESA KB S.A. 31/12/x5

			VALOR R$

ORIGEN DOS RECURSOS

	DAS OPERAÇÕES
	Lucro líquido		836.396,32
	Depreciação		58.465,67
	Ganho na venda do ativo perm. invest.		(990.000,00)

	LUCRO REALIZADO FINANCEIRAMENTE		(95.138,01)

	CAPITAL PRÓPIRO
	Realização capital social		-

	DE TERCEIROS
	Contribuição de terceiros		-

	RECURSOS DE TERCEIROS
	Ingreso novos financiamentos		1.000.000,00
	Baixa de bens imobilizado		3.210.000,00

	TOTAL DAS ORIGENS		4.114.861,99

APLICAÇÃO DOS RECURSOS

	Dividendos Distribuidos		125.458,90
	Invest. Perm. Outras Método Custo		320.000,00
	Aqusição ativo perm. imobilizado		1.350.000,00

	TOTAL DAS APLICAÇÕES		1.795.458,90

AUMENTO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO			2.319.403,09


	COMPONENTES	1/1/2005	31/12/2005	VARIAÇÃO

	Ativo Circulante	2.310.000,00	5.233.056,63	2.923.056,63
	Passivo Circulante	-	603.654,60	603.654,60
	Capital Circulante Líquido	2.310.000,00	4.629.402,03	2.319.403,09

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO LÍQUIDO DE CAIXA
DA EMPRESA KB S.A. 31/12/x5

MODELO DE MÉTODO INIDRETO

					VALOR R$

RESULTADO DO EXERCÍCIO					836.396,32
Ajustes					(990.000,00)
Depreciação					58.465,67

GERAÇÃO BRUTA DE CAIXA					(95.138,01)

VARIAÇAÕ DE NCG
Variação fornecedores					314.190,00
ICMS a recolher					15.028,22
PIS a recolher					1.377,58
IR/CSSL a recolher					147.599,35
Dividendos propostos					125.459,45
VARIAÇÃO OUTROS PASSIVOS OPER.
Variação clientes					(348.375,00)
Variação estoques					(36.963,81)

GERAÇÃO OPERACIONAL DE CAIXA					123.177,78

Variação de Emp. Banc. CP					-

GERAÇÃO CORRENTE DE CAIXA					123.177,78

VARIAÇÃO ITENS PERMANENTE DE CAIXA
Aumento de Capital					-
Dividendos					(125.459,45)
Venda de ativo permanente investimento					3.210.000,00
Valor do ativo investimento					(320.000,00)
Acréscimo imobilizado					(1.350.000,00)
Redução investimentos
VARIAÇÃO ITENS NÃO CORRENTES
Aumento financiamento LP					1.000.000,00

GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA					2.537.718,33

SALDO INICIAL DE CAIXA					2.310.000,00

SALDO FINAL DE CAIXA					4.847.718,33

NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

31 DE DEZEMBRO DO 20X5

1. CONTEXTO OPERACIONAL

A Companhia KB S.A., formada em 12 de novembro de 20X4, cujas operações dão inicio em 01 de janeiro de 20X5 tendo por objetivo a fabricação e a comercialização, no País e no exterior, de insumos para veículos de todo tipo.

Para a comercialização de seus produtos no exterior, a Companhia poderá realizar a criação de subsidiárias integrais incorporadas em qualquer lugar do mundo, sempre que acate as disposições legais de cada um dos paises.

2. APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

As demonstrações Financeiras foram elaboradas com base nas práticas contábeis emanadas da legislação societária brasileira e os pronunciamentos da Comissão de Valores Mobiliários (CVM).

Descrição das principais práticas contábeis

(a) Apuração do resultado: O resultado das operações é apurado em conformidade com o regime contábil de competência de exercício. A receita de venda de produtos é reconhecida no resultado quando todos os riscos e benefícios inerentes ao produto são transferidos para o comprador. Uma receita não é reconhecida se há uma incerteza significativa na sua realização;

(b) Estimativas contábeis: As estimativas contábeis foram baseadas em fatores objetivos e subjetivos, com base no julgamento da administração para determinação do valor adequado a ser registrado nas demonstrações financeiras.

(c) Aplicações financeiras: Registradas ao custo, acrescido dos rendimentos incorridos até a data do balanço, os quais não superam o valor de mercado;

(d) Estoques: Avaliados ao custo médio de aquisição ou de produção que não excede o valor de mercado.

(e) Investimentos: Os investimentos em outras empresas estão avaliados pelo método de custo (Não sendo considerado neste exercício o método de equivalência patrimonial MEP).

(f) Imobilizado: Registrado ao custo de integralização e aquisição. A depreciação é calculada pelo método linear às taxas mencionadas na nota explicativa nº 10 e leva em consideração o tempo de vida útil estimado dos bens.

(g) Imposto de renda: Imposto sobre a renda e contribuição social sobre o lucro do período compreendem o imposto corrente. O imposto corrente é calculado sobre o lucro tributável do período, usando as respectivas taxas de impostos em vigor na data do balanço, que é de: Imposto de renda - 15% sobre o lucro tributável (Valor fictício que é utilizado com fins didáticos).

(h) Demonstrações dos fluxos de caixa: A Empresa KB S.A. está apresentando como informação suplementar a demonstração dos fluxos de caixa preparada de acordo com a NPC 20 - Demonstração dos Fluxos de Caixa, emitida pelo Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON);

3. DISPONIBILIDADES

As aplicações financeiras referem-se a compras de estoque de ouro, e operações no mercado financeiro como certificados de depósito bancário, remunerados conforme a variação de cotação no mercado de futuros para o ouro (variações ligadas diretamente só nas taxas de juros as demais variáveis são ceteris paribus) e em base a taxas de juros vigentes no mercado financeiro sendo mensal de 0,74% e trimestral de 4,012%, que reflete uma taxa equivalente em um período de um mês e quinze dias de 1,986% do Certificado de Depósito Interbancário.

4. CONTAS A RECEBER DE CLIENTES

Tem como valor líquido o valor das transações realizadas e ainda não pagas por parte dos clientes, sem manter uma estimativa de provisão de clientes duvidosos, sendo que a KB S.A., deu inicio as suas operações neste ano não têm um saldo inicial de contas a receber por conceito de suas operações no período de 2004.

31/12/05

CLIENTES NO PAÍS R$ 348.375,00

5. IMPOSTO DA RENDA

Para o calculo do imposto da renda não se realiza a apuração do lucro real, já que conforme ao Regulamento do Imposto da Renda, a empresa não supera os R$ 24.000.000,00 no seu patrimônio líquido.

6. INVESTIMENTOS

O terreno é considerado por parte da administração como investimento pelo fato de que será vendido para completar o capital necessário para montar a própria fábrica de insumos de veículos.

Foi realizada a venda das seis obras de arte dando um ganho de R$ 990.000,00; sendo efetuada a baixa do mencionado ativo por conceito de venda.

7. ESTOQUES

VALORAÇÃO DOS ESTOQUES DA EMPRESA KB S.A.PELO MÉTODO DE CUSTO PROMÉDIO
EM REAIS

	COMPRAS			VENDAS			SALDO
DATA	QUANT	UNIT	TOTAL	QUANT	UNIT	TOTAL	QUANT	UNIT	TOTAL
3/1/20x5	685	37,64	25.782,38				685	37,64	25.782,38
15/1/20x5	5000	45,20	225.984,37				5685	44,29	251.766,75
6/2/20x5				1500	44,29	66.429,22	4185	44,29	185.337,53
10/4/20x5				2500	44,29	110.715,36	1685	44,29	74.622,17
5/5/20x5	2600	45,80	119.078,70				4285	45,20	193.700,87
20/5/20x5				3000	45,20	135.613,20	1285	45,20	58.087,67
15/8/20x5	10000	45,00	449.960,00				11285	45,02	508.047,67
17/9/20x5				9850	45,02	443.444,35	1435	45,02	64.603,32
18/10/20x5	6000	56,10	336.602,22				7435	53,96	401.205,54
27/11/20x5				2850	53,96	153.790,95	4585	53,96	247.414,59
15/12/20x5				3900	53,96	210.450,78	685	53,96	36.963,81
TOTAL	24285		1.157.407,67	23600		1.120.443,86	685		36.963,81
			COMPRAS		CUSTO DO PRODUTO VENDIDO				ESTOQUE
									FINAL

8. INVESTIMENTOS EM OUTRAS EMPRESAS

O investimento feito pela KB S.A. em 02 de julho de 20X5, tiveram um retorno de R$ 10.500,00 por distribuição de dividendos por parte de investida CAROLINA S.A, o que deu uma diferença no memento de distribuição de lucros por parte da investida de R$ 11.900,00 (320.000,00*0,07-10500).

9. IMOBILIZADO

Compra-se uma maquinaria para fabricar filtros de gasolina e óleo para veículos a qual teve um custo de R$ 1.350.000,00; sendo paga uma parte com disponibilidades e a outra se realiza uma operação financeira de financiamento para completar o seu valor de mercado.

10. CONTAS A PAGAR

Durante o ano de 20X5, a Companhia adquiriu insumos de veículos para a sua comercialização gerando dividas com fornecedores pelo valor de R$ 314.190,00 pagáveis nos primeiros meses do ano 20X6. Em 31 de dezembro de 2004, os saldos devedores não existiam pelo motivo da empresa ter iniciado as suas operações no ano 20X5.

11. IMPOSTOS A RECOLHER

Em referência as exigências tanto estaduais como federais, para base de calculo se considerarão os valores de 18% para o calculo do ICMS e 1,65% para o calculo do PIS, os quais são considerados tanto nas compras como nas vendas, como se reflete a continuação.

	ESTOQUES, ICMS A RECUPERAR E S/VENDA, PIS A RECUPERAR E S/VENDA

COMPRA

	3/1/20X5	15/1/20X5	5/5/20X5	15/8/20X5	18/10/20X5	TOTAL
ESTOQUE	25.782,38	225.984,37	119.078,70	449.960,00	336.602,22	1.157.407,67
ICMS	5.775,77	50.625,00	26.676,00	100.800,00	75.405,60	259.282,37
PIS	529,45	4.640,63	2.445,30	9.240,00	6.912,18	23.767,56



VENDA

	6/2/20X5	10/4/20X5	20/5/20X5	17/9/20X5	27/11/20X5	15/12/20X5	TOTAL
VENDA	97.500,00	178.750,00	207.000,00	691.962,50	186.076,50	231.855,00	1.593.144,00
ICMS	17.550,00	32.175,00	37.260,00	112.097,92	33.493,77	41.733,90	274.310,59
PIS	1.608,75	2.949,38	3.415,50	10.275,64	3.070,26	3.825,61	25.145,13
DESCONTO				69.196,25			69.196,25

12. EXIGIVEL A LONGO PRAZO

Para a aquisição da maquinaria no 03 de dezembro do 20X5, a KB S.A. realiza um empréstimo no Banco XYZ, pelo valor de R$ 1.000.000,00 a uma taxa de juros de 7% a,a,. por um período de 10 anos sendo feito o primeiro pagamento no 03 de dezembro de 20X6, sendo calculado por meio do método de prestações periódicas constantes.

13. JUROS A DECORRER

Reduz o valor total do empréstimo realizado pela KB S.A, sendo uma conta redutora do exigível a longo prazo que ira reduzindo o seu valor conforme foram pagas as obrigações com o Banco XYZ, tendo um valor contábil de R$ 423.775,00.

FINANCIAMENTO AQUIRIDO PELA KB S.A

CAPITAL	1000000
PERIODO	10 ANOS
JUROS	7% a.a.

ANO	EST. DIVIDA	PRESTAÇÃO	AMORTIZAÇÃO	JUROS

0	1.000.000,00		-	-
1	927.622,50	142.377,50	72.377,50	70.000,00
2	850.178,57	142.377,50	77.443,93	64.933,57
3	767.313,57	142.377,50	82.865,00	59.512,50
4	678.648,01	142.377,50	88.665,55	53.711,95
5	583.775,87	142.377,50	94.872,14	47.505,36
6	482.262,68	142.377,50	101.513,19	40.864,31
7	373.643,56	142.377,50	108.619,12	33.758,39
8	257.421,11	142.377,50	116.222,45	26.155,05
9	133.063,09	142.377,50	124.358,02	18.019,48
10	(0,00)	142.377,50	133.063,09	9.314,42

TOTAL		1.423.775,03	1.000.000,00	423.775,03

			FINANCIAMENTO LP

				JUROS A
				DECORRER

14. PATRIMÔNIO LÌQUIDO

Em 01 de janeiro de 20X5, o capital social, subscrito e integralizado, está representado por 3.855.400 ações ordinárias, com um valor nominal de R$ 1,00 cada ação. Ao finalizar o exercício econômico se mantém como conta de lucros acumulados do período o valor diferencial apos das distribuições para reserva de lucros por o valor de R$ 571.547,54.

Reserva legal: Constituída à razão de 5% do lucro líquido apurado em cada exercício social nos termos do art. 193 da Lei nº 6.404/76, até o limite de 20% do capital social.

Lucros a realizar: Contabilizada pelo valor de R$ 47.269,51, por conceito de lucros de vendas apos do exercício que ainda não cobradas, correspondentes a venda de 27 de novembro de 20X5 que apos da contabilização do custo de compra e o custo de mercadoria vendida dão como resultado R$ 32.285,55, e a venda realizada em 18 de outubro de 20X5 que tem o mesmo tratamento com um valor de 14.982,96

27/11/20X5

COMPRA CMV DIFERÊNCIA

186.076,50 153.790,95 32.285,55

18/10/20X5

COMPRA CMV DIFERENCIA

162.298,50 210.450,78X70% 14.982,96

P/contingências: A empresa tem um processo judicial em contra, instaurado por dois empregados que foram demitidos por má conduta, os quais deram entrada na justiça com pedido de mal calculo das suas horas extras trabalhadas e cumprimento de funções não especificadas no contrato de trabalho, observando os processos judiciais a administração resolveu destinar o valor de R$ 50.000,00 em caso o processo apos da sua terceira instancia seja favorável para os ex-funcionários, tendo perdida até a data a primeira instancia por parte da empresa.

Dividendos: A empresa mantém a política de distribuir por conceito de dividendos o valor de 15% do lucro total do exercício por um valor de R$ 125.458,90, os quais formarão parte do passivo circulante como conta credora por conceito de dividendos a pagar por o mesmo valor.

15. INSTRUMENTOS FINANCEIROS

Valorização

Os instrumentos financeiros constantes do balanço patrimonial, tais como disponibilidades, aplicações financeiras, mútuos, empréstimos e financiamentos, apresentam-se pelo valor contratual, que é próximo ao valor de mercado.

Risco de crédito

As políticas de vendas da Companhia estão subordinadas às políticas de crédito fixadas por sua Administração e visam a minimizar eventuais problemas decorrentes da inadimplência de seus clientes. Este objetivo é alcançado pela Administração por meio da seleção criteriosa da carteira de clientes que considera a capacidade de pagamento (análise de crédito) e diversificação de suas vendas (pulverização do risco).

Riscos de taxa de juros

Visando a minimizar os riscos de taxas de juros, a Companhia realizou operações de compra de ouro para fixar as taxas de juros de determinados investimentos temporários realizados ao decorres do exercício econômico.

16. RESULTADOS FINANCEIROS

Os resultados financeiros estão claramente identificados na DRE, constando as despesas financeiras (reconhecidos conjuntamente com os passivos), receitas financeiras (reconhecidos conjuntamente com os ativos). As variações monetárias ativas foram geradas por uma inflação de 0,75 a,m. que superou os 0,74% a,m, de rendimento nas aplicação financeira efetuada o dia 07 de junho de 20X5, por um valor de R$ 1.725,00.

17. RESULTADO NÃO OPERACIONAL

A KB S.A, obteve lucro não operacional referente, à venda de seis obras de arte que formaram parte do permanente na conta de investimentos no montante de R$ 990.000,00 e na venda do estoque de ouro no montante de R$ 15.000,00.

18. DOAR E DFC

Para a elaboração da DOAR e a DFC, se acrescenta a depreciação e se diminui o ganho por conceito da venda do ativo permanente conta investimento, as obras de arte, por conceito de ajustes das origens nas operações da empresa. São cumpridas as normas emitidas pela IBRACON.

19. DEMOSNTRAÇÃO DO LAJIDA (NÃO BR-GAAP)

LUCRO OPERACIONAL (21.004,33)

DESPESAS FINANCEIRAS 23,00

RECEITAS FIANCEIRAS (1.986,27)

VARIAÇÕES MONETÁRIAS (1.725,00)

DEPRECIAÇÃO 58.466,67

LAJIDA 33.774,07